加大退税力度，加强税贸合作，改革和完善出口退税机制--北京出口退税咨询网

加大退税力度，加强税贸合作，改革和完善出口退税机制

来源：国家税务总局进出口税收管理司作者：马林作者：日期：04-03-17

　　最近出口退税机制改革的一些情况。总的情况可能大家都在报纸上看到了。在10月10日，国务院主持召开了一个关于“改革出口退税机制”的会议。在这个会议上，温家宝总理做了一个重要的讲话。会议之后，国务院又下发了一个关于“改革出口退税机制”的决定。按照这次会议上国务院提出的这些精神，这些改革的意见，我们税务总局和财政部正在抓紧落实，到目前为止还没有什么最后定下来的东西，现在只是有一些意向性的东西。我先简单的介绍一下。

　　大家也都知道，出口退税到现在为止已经连续四年拖欠出口企业的退税。主要的原因，是因为财政预算安排出口退税计划的增长低于我们外贸实际的增长。这四年大概最后累计下来欠企业的退税有一千七百多亿。另外还有生产企业实行“免、抵、退”以后，中央政府欠地方政府大约还有几百亿，这是到去年年底的情况。到今年年底，可能这个数字还要扩大，因为没有到年底，所以还没有准确的数字，但是不会像往年一样增加。中央财政已经在原来预算的基础上增加了500亿的计划，不会像前几年包袱越背越重，累计的欠税额越来越多。欠企业这么多退税，我们觉得它对我们整个国民经济，特别是外经贸产生了比较严重的负面的影响。一个是影响了企业的正常经营；第二是给中央财政的运行带来了隐患。这几年全国人大代表有的人提出来，欠税也是财政的一种隐性的赤字；第三是有损于政府的形象。我也接到过企业的来信，写信的人虽然文化水平不一定很高，但是认识问题认识得还是比较深刻。他说我们要是欠国家的税，又是补税，又是罚款，又是滞纳金，有的时候还要抓去坐牢。现在国家欠我们的税，我们企业也是敢怒不敢言，这不符合“三个代表”。既然有这么多隐患，本届政府也是经过将近一年的时间（半年多一点），拿出了一个改革的方案。也就是说本届政府一直很认真重视这个问题，总理做过很多的批示。最后，总理让拿一个改革的一揽子方案——不是一个“头疼医头，脚疼医脚”的方案。这个方案在国务院通过之后也报了中央常委，中央常委通过以后我们在10号才开的这个会。我们这个改革主要包括五个方面的内容：

　　第一是适当的降低了出口退税率，将目前的出口退税率平均下调了3个百分点左右，这个一会儿我再稍微解释一下；

　　第二，改革以后，新增加的出口退税由中央和地方按照75：25的比例分担。也就是说，中央和地方今后共同负担出口退税款；

　　第三，今后进口环节的增值税和消费税，我们的行话叫进口环节征收的两税，收入的增量今后首先要用于安排出口退税。这个话的意思是，今后每年财政要尽量把出口退税的计划安排足，不再发生新的欠退税了；

　　第四，结合这次出口退税机制的改革，进一步推动外贸体制的改革；

　　第五，截止到今年年底，欠企业的退税款由中央财政来负责解决。主要是这五个方面的内容，还有很多具体的事情没有定，我尽可能将现在能够知道的或者是有了比较倾向性意见的内容，给大家介绍一下。

　　先说说适当的调低了出口退税率。也不能说调低，是适当的调整了出口退税率。因为这次是做了一些有升有降的调整，有一些保留了原来的退税率，还有一些完全取消了退税。首先应该明确的是，按照世贸组织的规则，出口退税率一般来讲在不违背世贸规则的情况下，不能超过一个国家法定的征税率。但是，允许低于法定的征税率，甚至也允许你这个国家根本就不实行出口退税。我们国家从增值税的原理上来讲，是一个转嫁性质的税种，原则是在消费地征税。我们实行出口退税，第一个就是符合在消费地征税的原则，也就是出口产品它的最终消费地不在我们境内。第二，为了使我们中国生产的产品，或者说为了使一个国家生产的产品，能够和它进口国当地的产品公平竞争。因为在出口国离关退税以后，到了进口国还要按照当地的法律再征一次间接税或者是增值税，或者是其它的消费税，这样中国的产品含税情况和进口国当地含税的情况是一致的，从原理上来讲大家都是这么做。我们这次有一些产品出口退税率调低了，就意味着这些产品将来要部分含税的出口。含一部分税，还没有彻底取消退税，将来还有一部分资源性的产品彻底取消的退税。按照世贸组织的规则，我们对部分产品适当的调低一下出口退税率是允许的。这次调税率是一个比较复杂的事，到现在要是让我介绍哪个产品的税率调到什么程度，我也说不清楚。很厚的一本文件，按照海关的代码大概是这么厚的一本书（98章），我也记不住这么多，我只是把大概的原则说一下。第一，少数一些能够体现高新技术的机电产品，保留了原来的退税率。也就是说，他们的退税率和法定的征税率是一致的。这些机电产品法定的征税率都是17％，在座的如果有在企业搞财务的，都很清楚这一点；第二，对其它的一般性产品，退税率从17％降到了13％；第三，农产品13％的退税率不动；第四，原来实行13％退税率的产品，有一些非农的产品降到了11％；对资源性的产品，有一些取消了退税，还有一些降到了8％或者是5％；对原来明显退税不合理的，现在调高了。这里我举一个例子，过去有一些农副产品，像出口分割机，原来退税率是5％、8％，借着这个机会，退税率调为统一的13％。这就是目前这次调整退税率大体的情况。我们没有准确的算过这个数，但是我现在估计，实行13％的退税率的产品，今后成为我们国家最主要的最基本的一个退税率。大概有60％左右的产品，都要实行13％的退税率。现在，国务院的这个决定综合退税率降低了3个点。综合退税率是我们在工作当中经常用的一个概念。我们在工作当中计算的综合退税率用我们一年应退税的金额，除以这一个年度应退税的出口额（不包括那些不退税的出口额）。没有调整这次出口退税率之前，我们综合退税率大概是15％。最高的退税率是17％，最低的退税率是9％。也可以说平均的退税率大概是15％。这次我们调整，是把平均的退税率从15％降到了12％，平均的退税率大概降了这么多。当然我们也是静态的算帐，因为出口产品的结构不一样，对平均的退税率也有影响。其中，最主要的原来退17％和15％的这两类产品，都降到了13％。过去17％和15％的产品，大概占我们整个出口额里面百分之七十几八十的样子。最后再解释一下为什么有一些产品取消了退税。大家都知道，我们国家是一个资源相对贫乏的国家，我们有一些资源虽然数量不少，但是按人均算，我们几乎每个资源都是比较贫乏的。特别是现在从生态平衡的角度，比如说像一些能源性的产品，有的国家，像美国，美国钻探完了油井以后，把油井封起来，他进口中东的石油。资源早晚要枯竭的，他是防止有朝一日发生能源危机。日本现在大量的进口我们的煤炭，我也是听商务部有的同志跟我讲，日本进口的煤炭就沉在海底下了，等于在海底下储藏起来，他也是在预防能源危机。我们国家过去像这类的能源资源性产品当中的能源产品，一方面大量的进口，一方面还大量的出口。我个人有这么一个看法，比如说我们现在煤炭的大量出口，我们专门给出口煤炭修了煤码头，方便煤炭出口。这个政策我们现在确实也应该很好的反省。我本人有一次我们开会研究的时候，我讲可能不出二十年，我们可能会为今天这么大量的出口煤炭后悔。我们现在石油的进口量非常大，煤炭虽然现在目前还不能完全代替石油的资源，但是实际上现在煤炭的这种液化应用，在技术上已经有了突破。前不久在南非，我听咱们使馆的商务处介绍，现在正在和南非谈这个技术——把煤炭液化的技术。南非现在已经完全工业化的生产，把煤炭变成液化的然后燃烧，成本还比原来的低，我们现在正在引进这个技术。过去有一些产品，国家为了限制出口，还在征收出口的关税。如果国家限制出口，在征收出口关税的情况下，我们再继续退税，我们国家从自己的政策上就出现了矛盾的地方。因为有这些考虑，我在一次会上曾经用了一个词，我们采取了“壮士断腕”的做法，对于一些资源性的产品果断的采取了取消退税或者是降低退税率的做法。为什么说这种做法是“壮士断腕”呢？因为国家也要付出很大的代价。比如说国家在研究这个方案的时候，温家宝总理反复向我们这些有关部门问，说这些降低退税率，取消退税的，会不会影响就业？或者是会不会严重影响就业？我们也没敢把煤炭里面全部的产品都取消，或者是石油全部取消退税率，考虑到就业的问题，也有一些就保留了。我再举个例子，比如说山羊绒。我听有的专家介绍，产山羊绒的山羊在吃草的时候是连根吃草，所以山羊绒在国际市场上叫做软黄金的产品，虽然可以卖很高的价格，但是对资源的破坏，对草场资源的破坏，对草原沙漠化的恶劣影响是非常厉害的。所以山羊绒如果作为原料出口，我们把它的出口退税就取消了。但是山羊绒的制品，大家都知道我们国内也有很多名牌，像鄂尔多斯这些名品，生产山羊绒制品附加值比较高的，能够解决一些就业问题的，我们还没有完全取消出口退税。另外，我们把出口综合退税率下降了。结构上有升有降，但是总体上讲平均退税率下降了。这个也有利于缓解目前国际上不断地对我们国家施加压力，要求我们国家调高人民币的汇率。我们觉得这次降了退税率以后，国际上的压力会得到缓解，因为退税率跟叫人民币升值对国际上起的影响是一样的，肯定会有一定的负面影响。另外，我们去年年底和今年年初通过对八千多户企业的调查，这次降了3个多百分点的水平，我们觉得是既考虑了中央财政也考虑了企业的能力。这3个百分点降了以后，可能对一个外贸公司来讲，可以向上游企业分流，自己也负担一点，同时让外商分流转嫁，让外商也分流一点。现在我们很多企业也反映，你现在与其欠我这么多退税，还不如少退点，及时给我们兑现。这是我说的退税率方面的变化。

　　第二，讲一讲改革以后，新增加的出口退税由中央和地方按75％和25％的比例分担，建立一个中央和地方财政共同负担出口退税的新机制。这个变化是我们这次改革的一个很要害的部分。为什么把各省的省长都请来开会听取意见？因为这次要对地方财政的既得利益受到一定的影响。我们国家现在的增值税是按75％和25％的比例。由中央政府和地方政府共享的增值税，其中75％归中央，25％归地方，增值税每收1块钱，其中有7毛5分钱是中央财政的，2毛5分钱是地方财政的。但是，我们在没有改之前，目前出口退税全部是由中央财政负担的。这几年外贸出口高速增长的情况下，中央财政单独来负担出口退税款已经难以为继了，这种局面已经快维持不下去了，所以才出现这种欠退税太多的情况。再有就是有少数地方政府，主要是基层的地方政府，就是因为出口退税全部都由中央负担，甚至他直接参与了一些不法企业骗取出口退税的案件。我们2000年和2001年按照中央的要求，在广州潮汕地区打击骗取出口退税。有很多明显的例子，就是地方政府直接参与案件，结果就是地方政府和企业分取这笔退税款，有的地方政府的一半收入都是来自骗税企业。我们现在不说是他基层的政府参与退税，我们希望通过共同负担的机制，能解决一个中央和地方政府共同加大打击骗取出口退税的力度，因为25％要求地方出了，地方政府自然就有这个积极性。在1994年以前，我们曾经实行过中央和地方分担的办法，当时是按照二八的比例分担。1994年新的税收制度、新的财政体制出台以后，实行了完全由中央财政负担的制度。前年，朱榕基同志做总理的时候，曾经要求过我们有关部门研究中央和地方共同负担的问题，由当时的国务院体改办牵头研究。但是最后觉得技术上操作比较复杂。复杂在哪儿呢？征税地和负担退税的地方不在一个地方，可能会对地方财政收入产生一些比较大的结构性的影响。比如说厦门、宁波、青岛、上海，包括深圳、大连这样一些沿海城市，大量的外贸公司都登记注册在这些沿海的口岸城市。他收购的产品出口，这些产品可能产自西部，也可能产自东北，像厦门收购的产品也可能产自福建省其他的市，这些产品在生产环节缴纳的税收都反映在当地了。像收购新疆的产品出口，生产环节征的税就在新疆交给新疆自治区的政府。最后退税的时候，要由厦门出口企业所在地的政府来负担这个25％，他自己肯定是不愿意负担这个事。当时我们测算过，大概有60％左右影响了厦门市的财政收入，因为70％以上的产品都不是厦门本地的企业生产的，都是来自省内其它的市或者是来自其他的省。在所有的口岸城市都有这个问题，只不过程度不一样。像上海这样的城市，这种情况也比较厉害，也会比较突出。当时因为考虑到这些问题，这个改革就没搞。这次改革温家宝总理让拿一个一揽子改革的方案，又提到了这个问题。这次我们如何来考虑这个问题呢？我们觉得，希望通过这个机制建立起来以后，推动我们外贸体制向代理制来改进，这也是国务院文件里面讲到的第四条：结合出口退税机制改革来推进外贸体制的改革。在座如果有老外贸企业的都知道，外贸代理制的改革从八十年代一直喊到现在，我个人看这个进展非常缓慢。实行中央和地方共同负担以后，可能会出现的问题是地方财政能不能保证25％的退税款到位？别出现1994年以前的情况。1994年以前就曾经程度不同的出现过中央的退税款到位了，而地方的退税款到不了位。我们也研究采取了一些措施，比如说我们曾经有这样的想法，第一，这些钱要专户储存，不能干别的用；第二，地方退税的金库就设在省级不要下放，因为省级的财政回旋余地大一点。你如果要下放到县一级的金库，工资发不出来的县，可能就会出现退税的资金到不了位的情况。这个事主要是由财政部在做，但是由我们几家商量来考虑这些问题并研究措施。最后怎么做，我前面讲了，现在还没有最后定。

　　改革的第三个内容，讲进口环节的增值税和消费税收入的增量首先用于出口退税。这是什么意思呢？为了保证今后不发生新的欠退税，中央财政目前在对出口退税的高速增长已经难以为继的情况下，采取了通过几个方面的措施，来保证明年不发生新的欠退税：一个是我前面讲的降低综合退税率，这是一条路；再有一个是中央和地方共同负担，这又是一条路；另外，中央财政本身还要多拿出一些钱了。搞外贸工作的都比较注意我们国家的外贸，应该说这些年都是处于一个叫进出口基本平衡的状况，有一些顺差，但是顺差也不大，在进出口基本平衡就意味着在外贸出口高速增长的情况，进口也是高速增长。这个月最新的数字我还没有看到，但是我听到有人讲，今年到目前为止，进出口好象基本平衡，没有顺差，连原来有的这些金额不大的不多的顺差也已经没有了，我不知道我听到的情况准不准。今年来讲，前几个月我看到的数字确实顺差在比往年逐步的缩小。顺差越小，就说明我们进口和出口的增长速度越接近，也就是我们出口大量的增长带来了进口大量的增长，同时也带来了进口税收大量的增长。在进口环节，我们除了征收关税以外，还要征收进口环节的增值税和消费税。前面我举的例子，我们国家的产品出口的时候，在别的国家的口岸也要按人家国家的法律除了征收关税以外，还要征收进口环节的税收。同样，其他国家对我们国家出口的商品，在进入我们国家口岸的时候，我们除了征关税以外，还要征进口环节的增值税和消费税。也就是说，比如说进口的小轿车，他征税的税率和我们国内生产的小轿车征收的税率完全一样，要不然就挤了我们国内的供给品了。进口大幅度的增长，就带来了进口税收的大幅度增长。因为我们加入世贸组织以后，这两年关税的水平在不断的下降，我们是分5年，把关税的水平下降到向世贸组织承诺的水平。但是，下降的只是关税，世贸组织不管你进口环节征收的增值税和消费税。我们是随着进口金额的大幅度增加，进口的增值税和消费税也大幅度增加。所以，今年到目前为止，财政部已经从进口税收里面拿出了500亿来追加出口退税的计划。年初安排的是1200多亿，拿出了500亿来增加出口退税计划。从明年开始，中央财政还会在这方面进一步加大力度。回头我再解释一下刚才讲的第二个问题，就是中央和地方按75％和25％的比例分担。现在和地方谈的一个结果，中央财政负担一个基数，确定一个基数，按今年实际的退税额的基数，作为基数由中央负担，超过基数的由中央和地方共同负担。今年中央财政安排的基数是1789亿，大数就是1790亿。明年发生的出口退税额在1789亿这个基数内的，100％还是由中央财政继续负担。超过1789亿的由中央和地方分别负担。当然这1789亿是今年实际的退税数额，并不是今年退税的发生额。今年我们预计整个退税的发生额，包括外贸企业的退税和生产企业的免抵退税，加起来可能要有两千七八百亿。财政现在安排是一千七百多亿。估计到年底欠退税的规模还会再增加，再增加个900－1000亿。我刚才讲了第三个内容，增值税和消费税收入的增量首先用于出口退税。而且这几年中央财政在给海关安排税收任务的时候，海关代征的税收基本上是没有增加的，每年都安排和上年一样，比如说上年你收了1960个亿，今年还给你收1960个亿，所以这个增量很大的。今年前9个月海关就把任务完成了，还有增加的收入，增加的收入中央财政还没有用于安排其它预算支出的情况，今年增加的就是1900亿。中央财政对海关的增量安排的非常低，把主要的部分就用来弥补出口退税不足。而且明年出口退税的增量越大，进口环节征税的增量也会越大。

　　第四个内容就是推进外贸体制改革，结合出口退税机制改革来推进外贸体制改革，促进我们出口产品结构的调整。这个我就不多说了，我觉得一个是通过实行不同的退税率，促进我们一些高附加值产品的出口，而不是一些粗加工和资源性产品的出口。另外，我们也希望内容起到一个推进外贸实行代理制的改革。为什么能起到这个作用呢？刚才我想了一些，沿海这些城市的政府，到现在为止，据我知道已经都在考虑这个问题了，我这个城市的外贸公司还收不收购外省的产品出口，如果是代理制是回原产地退税，那么可能作为外贸企业也希望能够采取代理制的办法，就可以少负担这25％。

　　最后再讲一下陈欠的问题。到今年年底累计的欠退税大概会有两千亿以上，中央政府，也就是温家宝总理代表国务院承诺由中央来解决。这个事情有两个方法解决。一是由明年1月1号开始，中央财政向欠退税的企业付息，不管你这个企业是不是向银行贷款，都由中央财政来给你利息的补贴。第二由中央财政一次性或者分次来解决欠退税本金的问题。我们现在从工作层研究这个事的时候，我们更希望一次性的解决。如果在法律上没有障碍，比如说通过发国债的办法一起解决，最后由财政和银行来算利息。如果说财政和企业算利息，我们现在几万户出口企业欠退税，得一户户企业的计算。每年还一部分，本金在不断的变，利息也在不断的变，这个帐操作起来成本很高，如果能一次性的解决最好。这当然是我们工作层的建议。现在，可能增发国债还要受法律上的很多限制，全国人大还得同意，所以也不是那么简单的一句话的事情。我们有个初步想法，希望在明年的某个时间里面，能够采取一次性的措施，把2000亿都给企业解决了，把这笔帐了了最好。当然，在向企业支付的过程当中，也有一个操作的问题，这个操作问题最后也没有定。我们基本的原则也是不希望出现中央财政贴息的这些款到不了出口企业手里。我们通过财政的渠道操作也有担心，发到县一级财政，可能把这个钱用来干别的了。

　　今天我想介绍的内容就是这么多，因为时间的关系，也是因为很多问题现在还没有最后确定。最后这两个月，是我们和财政部工作非常紧张的两个月。要下一系列文件。

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