第一章：征税范围

第五节 代购代销业务

一、代购业务不征增值税的三个条件（财税字[1994]026号文件）

代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

(一)受托方不垫付资金；

(二)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。

本规定自1994年6月1日起执行。

1994年5月5日 《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[1994]026号文件）第五条

二、代理进口货物（国税函发[1995]288号文）

代理进口货物的行为，属于增值税条例所称的代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行。但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定增收增值税。

1995年6月2日（国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知）（国税函发[1995]288号文）第三条

（作者简介：刘天永，北京华税律师事务所管理委员会主任，注册会计师，注册税务师；华税律师事务所是国内第一家专注于从事税务领域法律服务的专业化律师事务所。网址： www.taxlawyers.com.cn , 转载请注明来源。）