| 出口退税企业税负率的计算 |
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| 来源： 作者： 日期：07-06-23 |
问：我公司是一家外销和内销的混合型企业，因外销大于内销，每月的进项税额大于销项税额，留抵税额较多，在这种情况下，税负率应该如何计算？
答：目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：
1、期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：（全年销售收入（内外销之和）*17%-当年进项）/全年销售收入。
2、对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种：
第一种计算方法是：（免抵额+应纳税额）/全年销售收入。
第二种方法是：（全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵）/全年销售收入。
此两种计算方法的结果是一致的。
以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。
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