| 函调协查显威力：制药厂虚假采购露馅 |
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| 来源：中国出口退税咨询网 作者：王洪涛 温续有 王冬梅 作者： 日期：06-12-13 |
2006年9月，吉林省通榆县地税局稽查局接到群众举报，反映该县某制药企业存在虚开农副产品（药材）收购发票的问题，可能有偷税嫌疑。稽查局在接到举报后，立即组成专案组，开始了漫长的调查核实过程。
通榆县地税局于2006年9月2日正式派员进驻到该企业进行检查，被举报的这家药厂位于通榆县城外两公里处的荒郊，由于经营管理不善，现已濒临倒闭。走进厂区，稽查人员所能看到的，是一片荒芜的厂房和空旷的车间，长长的办公楼走廊内空无一人，仅有的几名留守人员，正悄无声息地坐在办公室内发呆。
经过初步调查，稽查人员了解到，该厂成立于2003年9月，主要从事中成药及化学制剂的生产和研发，并已被国税机关认定为增值税一般纳税人。稽查人员对该企业的各类账簿凭证，以及原材料购进（入库）手续、产成品成本的核算等都一一进行了细致的检查，却未能发现任何异常。在翻阅原材料账及相关原始凭证时，稽查人员发现，企业账中所载的药材品种也非常的齐全。企业每年都要收购大量的黄连、蛤壳、海螵蛸、川芎、熟地黄、茯苓、杜仲、金银花等中药材，所开具的票据也都是在国税局领购的正规农副产品统一发票，就连药材购进发票的填写也都非常完整、规范，根本无法找到任何偷税的痕迹。
“难道是举报人有意诬陷？”稽查员小杨提出了这样的疑问。而与此同时，举报人却打来电话进行追问，焦急关注举报案件的查处进展情况。由于举报人无法提供更多有价值的线索，稽查工作一时间陷入到了两难的境地。
在次日举行的案件分析会上，稽查人员就举报的真实性展开了争论。争论中，稽查员小王将该厂所生产的全部药品一并摆在了稽查资料旁，小王在援引了中药专家对该厂生产工艺流程的综合分析后说：“每一个药盒上都标注着该种药品的配料。据我了解，这家企业主要是以熟地黄、黄连为原料进行生产的。而除了六味地黄丸等几类药品外，近年来，该厂并没有再生产其他任何药品。而从账面上看，该企业还购进了一些与生产六味地黄丸等毫不相关的其他药品原料，非常值得怀疑。”小王的一番话立即引起了稽查局孟局长的注意，他随即作出决定：从源头入手，找到最初的药材供货人员，逐笔进行核实。
但是，由于供货人多在安徽、山东等省份，涉案范围较广，相隔距离也很遥远，而此时，结案的时间又非常紧迫，稽查人员根本来不及到实地去展开调查。为了不耽误宝贵的办案时间，通榆县地税局便利用特快专递，向销售金额较大的供货人所在地税务机关发去了20余份协查函，试图能从中找出一些线索来。
让稽查人员欣慰的是，对方税务机关马上便有了回应，这使处在困境中的案件查处工作出现了一丝转机。
在不到一个月的时间内，稽查局便先后收到了来自黑龙江、河北、山东、安徽等地的协查回函。反馈的结果令人吃惊：发票上所开具的销售业主，大多数都从来没有搞过药材收购。
经核查，从2005年2月至7月，该企业先后有15笔药材购进发票存在着虚假开具的问题。更让稽查人员感到奇怪的是，据山东某地一税务机关的调查结果反馈，有一位于姓业主早已于2004年病故，可是根据发票所载，这个人在2005年4月份时却仍在为该公司提供着制药原材料。
可以断定的是，制药厂在购货发票上肯定做了手脚。现在，只有找到仓库保管人员进行核对，才能使协查函真正发挥作用，使反馈结果的真实性得以印证。
然而，当稽查人员再次来到该企业时，却发现整个办公楼已空空如也，涉案人员也都已销声匿迹。据留守的厂办工作人员说，该厂厂长在长春市内也办有一家企业，上次稽查人员离开后，他就再也没有回来过。
厂长和财务人员全都躲了起来，证据上的不足让稽查人员越发感到了办案途中的艰难。在这种情况下，稽查人员只好与公安经侦部门配合，前往吉林省长春市，开始蹲点捉“鬼”。但公安干警足足蹲守了有一个多星期之久，该厂厂长却依然沓无音信。
就在大家一筹莫展之际，稽查人员突然从举报人处得到了一个令人振奋的消息：9月26日晚上，仓库保管员张某将负责厂内的值宿。为了能尽快将案情调查清楚，稽查人员决定夜访制药厂。
张某开始时有些不配合，在稽查人员的反复劝导下，他终于说出了事情的真相。据小张讲，在厂长的指使下，他偷偷地制作了两本材料保管账，一本与原材料购进明细账一致，是专门用来给税务部门看的；而另一本则是保管员所记录的真实购进情况，被张某锁在了小仓库的金柜里。
通过对两本账的对比分析，稽查人员发现，其中的15笔虚开药材发票，金额竟高达3862514.36元。经计算，共计虚转原材料成本2957020.14元。在此基础上，稽查人员又根据产成品的销售数量，确定出该企业虚转产品销售成本1875320.23元。
在得知此案即将被税务机关告破后，该厂负责人匆忙从南方某地赶回厂里“救火”。在大量的证据面前，他不得不承认了企业虚开发票的事实。原来，该厂2005年度销售形势很好，利润节节攀升，一年下来，共实现利润150多万元。当时是为了偷逃税款，所以才在开具收购发票时，将该厂购销员亲友的名字都写在了上面。而于某则是该厂的老客户，可相关人员在虚构发票名头时却并不知道他已经去世了。事后该厂厂长颇有感慨地对稽查人员说：“当时考虑这些虚开的购进发票来自全国各地，本地的税务机关不可能到当地去逐项核实，就是税务局放下所有的工作去核查此事，恐怕也得一年半载，可没想到税务局竟然还有‘函调协查’这一招，使我们的‘如意算盘’最终露出了马脚。”
目前，税务机关已对其作出了补缴企业所得税46.8万元及相关滞纳金的处理决定。该案已移交公安机关处理。
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